当事人：宁夏合融财务管理咨询有限公司

统一社会信用代码：91640100MA760AJQ69

法定代表人：张淑芳

地址：宁夏银川市金凤区满城南街翠盈嘉园5-9-31

电话：13909514058

根据银川市财政局文件《银川市财政局2023年度代理记账机构会计法规执行情况行政执法检查实施方案》，银川市财政局于2023年3月29日对你公司2022年度会计法规执行情况进行了检查，现对你公司提出如下处理意见：

一、未签订委托协议

2022年，你公司委托代理业务共计53家企业。其中：49家企业签订了书面委托协议，4家企业未签订书面委托协议。

该行为不符合《代理记账管理办法》（财政部令第98号） 第十二条 “委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：（一）双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；（二）会计资料传递程序和签收手续；（三）编制和提供财务会计报告的要求；（四）会计档案的保管要求及相应的责任；（五）终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，尚未签订书面协议的立即补签，依法依规补充完善协议应当明确的条款内容，保障双方合法权益。

二、审核不严谨，原始凭证开具不符合规定

你公司2022-8-9#凭证，计入“管理费用-福利费”，后附原始发票属于无效发票。

该行为不符合《会计信息质量要求》中的谨慎性，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。以及《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，重新开具合规发票。在今后的代理记账业务中严格履行审核流程，严格依据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证，确保对委托单位的会计工作和会计材料的真实性、完整性负责。

三、原始凭证未经审核签字

（一）你公司2022-1-2#、022-1-6#凭证，计提、发放工资均无相关人员签字确认。

（二）所有的记账凭证都无相关人员签字，并且记账和制单人是电脑默认（Manager）

（三）你公司代理的宁夏佰信达职业技能培训学校（有限公司），2022-3-3#凭证，计入“主营业务成本”合计7万元，未经相关人员审核签字；2022-2-3#、2022-1-5#、2022-4-6#、2022-12-9#凭证，2022年全年计提、发放工资，均无相关人员审核签字，且现金发放工资，无相关原始单据或职工签字。

（四）你公司代理的西部国际（宁夏）有限公司，2022-1-23#、2022-12-3#凭证，2022年1-12月计提、发放工资表未经过相关人员审核签字。

以上行为不符合《中华人民共和国会计法》第一章  第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”以及《中华人民共和国会计法》第二章 第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，在记账业务中严格履行审批流程，确保会计资料的真实性、完整性。

四、缺少原始凭证，入账数据无依据

你公司2022-2-2#凭证，发放工资未附原始凭证；2022-2-6#凭证，计提社保未附社保核定单据；2022-12-13#、14#凭证，现金支付未附原始支付凭证。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，补充完善缺少的原始凭证。在今后的业务工作中，严格根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证，确保会计资料的完整性。

五、白条入账

你公司代理的西部国际（宁夏）有限公司，2022-1-21#凭证，支付广告费用，计入“销售费用”，原始凭证中无发票，直接计入费用。

该行为不符合《中华人民共和国会计法》第二章  第十四条“记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”的规定。

根据上述规定，责令你公司立即整改，及时补充完善相关发票，确保会计资料的完整性和真实性。

根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）第三十四条“财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查”和《宁夏回族自治区财政监督条例》第十七条第二款“财政部门依法作出处理、处罚决定的，应当按照法定期限送达被监督对象，并监督处理、处罚决定的执行情况”的规定，请当事人自收到本处理决定之日起15日内将本处理决定的执行情况（含会计违法违规行为整改情况）书面反馈我局。我局将适时进行监督回访。

联系人：银川市财政局绩效监督会计科

地  址：宁夏回族自治区银川市金凤区北京中路166号，行政中心西附楼银川市财政局210室

联系电话：0951-6888833

当事人对本处理决定有异议的，可在收到本处理决定之日起60日内依法向银川市人民政府申请行政复议,或者在收到本处理决定之日起6个月内依法向银川铁路运输法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处理决定不停止执行。

                                                银川市财政局  

                                                2023年7月4日